Fisco

A partire dal 1 gennaio 2020 per le spese indicate nell’art. 15 del Testo Unico delle Imposte sul Reddito e altre disposizioni normative, è consentita la detrazione dall’IRPEF solo se tali spese sono effettuate con pagamenti tracciabili:

• carte di debito;
• carte di credito;
• carte prepagate;
• assegni bancari e circolari;
• altri sistemi di pagamento tracciabile.

L’ultima versione del decreto fiscale (Decreto legge|23 ottobre 2018| n. 119 Art.9 -Gazzetta Ufficiale Repubblica Italiana del 23 ottobre 2018, n. 247 ) conferma una sanatoria di dichiarazioni, accertamenti e contenziosi da parte delle associazioni e società sportive dilettantistiche.

Tali enti potranno avvalersi dell’integrativa speciale nel limite di 30mila euro di imponibile annuo per ciascuna imposta (Ires o Irap).

Esempio se si intende definire:

• UN AVVISO DI ACCERTAMENTO NON IMPUGNATO (ma impugnabile) o un atto di adesione non perfezionato perché non decorsi i termini per il pagamento del dovuto, ai fini della definizione potrà essere versata una somma pari:
  • al 50% delle imposte accertate (ad eccezione dell’Iva, che dovrà essere integralmente corrisposta)
  • al 5% delle sanzioni
  • al 5% degli interessi
• CONTROVERSIA PENDENTE IN PRIMO GRADO, le Asd e Ssd potranno sanarla versando:
  • il 40% delle imposte
  • al 5% delle sanzioni
  • al 5% degli interessi
• SOCCOMBENZA ULTIMO GRADO CON PRONUNCIA NON ANCORA DEFINITIVA, potranno definire la lite versando:
  • il 50% delle imposte
  • il 10% di sanzioni
  • il 10% degli interessi

• SOCCOMBENZA DELL’AMMINISTRAZIONE NELL’ULTIMA PRONUNCIA NON ANCORA DEFINITIVA, le Asd e Ssd potranno definire versando:
  • il 10% delle imposte
  • al 5% delle sanzioni
  • al 5% degli interessi

Sono detraibili “Le spese, per un importo non superiore a 210 euro, sostenute per l’iscrizione annuale e l’abbonamento, per i ragazzi di età compresa tra i 5 e 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine e altre strutture e impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica rispondenti alle caratteristiche individuate con Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri o Ministro delegato, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, e le attività sportive”.

I soggetti che possono riconoscere la detrazione fiscale possono essere:

• associazione/società sportiva dilettantistica, che rispetti i dettami di cui all’articolo 90, commi 17 e ss., L. 289/2002, le quali recano nella propria denominazione sociale l’espressa indicazione della finalità sportiva e della ragione o denominazione sociale dilettantistica (A.S.D. o S.S.D.)

oppure

• colui che offre la prestazione sportiva gestisca un impianto sportivo, comunque organizzato, destinato all’esercizio della pratica sportiva non professionale, agonistica e non agonistica (qualsiasi forma giuridica, SAS, SRL, SNC…).

CERTIFICAZIONE

La certificazione deve contenere i seguenti elementi:

• la ditta, la denominazione o ragione sociale ovvero cognome e nome (se persona fisica) e la sede ovvero la residenza nonché il codice fiscale, del percettore;
• la causale del pagamento (iscrizione, abbonamento, etc.);
• l’attività sportiva esercitata (ad esempio nuoto, pallacanestro, etc.);
• l’importo pagato (che deve risultare da un bollettino bancario o postale, ovvero da una fattura, una ricevuta o una quietanza di pagamento);
• i dati anagrafici del ragazzo praticante l’attività sportiva dilettantistica e il codice fiscale del soggetto che effettua il versamento.

DETRAZIONE

La detrazione Irpef del 19% (importo complessivo di 210 euro) delle spese sostenute per l’iscrizione annuale e l’abbonamento dei ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni a strutture sportive, si intende riferito a ciascun figlio e non a ciascun genitore e il limite agevolabile rimane tale anche se la spesa è sostenuta da entrambi i genitori.

Dove la spesa è sostenuta dai genitori dell’atleta minorenne, la detrazione è possibile solamente se lo stesso minore sia fiscalmente a carico del soggetto che sostiene la spesa. In tale caso la detrazione spetta al genitore al quale è intestato il documento di spesa, per cui se la fattura o ricevuta, è intestata a un solo genitore la detrazione spetta solo a lui, se invece è intestata al figlio, la spesa può essere suddivisa tra i due genitori.

Entro il 31 marzo 2016, gli enti associativi che usufruiscono delle agevolazioni fiscali ai fini delle imposte dirette e dell’IVA devono comunicare all’Agenzia delle Entrate le eventuali modifiche intervenute nel corso del 2015, utilizzando il modello EAS.

Il modello EAS si presenta all’Agenzia delle Entrate esclusivamente in via telematica, entro 60 giorni dalla costituzione dell’associazione ovvero entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello in cui si sono verificate delle modifiche intervenute nell’anno precedente (entro il 31/03/2016 per le variazioni avvenute nel 2015).

Non devono essere comunicate le variazioni già rese note all’Amministrazione finanziaria con le comunicazioni periodiche (variazione dati con modello AA5/6 o AA7/V), né quelle che riguardano i punti n. 20, 21, 23, 24, 30, 31 e 33 del modello EAS.

Ricordiamo che le associazioni sportive dilettantistiche, iscritte al registro Coni che non svolgono attività commerciale, sono esonerati dal modello EAS (l’incasso di quote di partecipazione alla pratica sportiva è un incasso de-commercializzate e pertanto il sodalizio deve presentare il modello EAS).

Per le associazioni/società sportive dilettantistiche regolarmente iscritte nel registro del CONI che hanno presentato il modello EAS in forma semplificata, le variazioni da comunicare sono quelle dei punti 4-5-6-25-26 del modello EAS.

Per le altre associazioni (esempio quelle culturali), la comunicazione di variazione del modello EAS andrà fatta sempre ad esclusione della variazioni dei punti 20), 21), 23), 24), 30), 31) e 33), oltre a variazioni già rese note all’Amministrazione finanziaria.

Costo predisposizione ed invio telematico Euro 125,00 + Iva

La Certificazione Unica (CU) serve per attestare sia i redditi di lavoro dipendente e assimilati sia i redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi (quindi anche i compensi erogati secondo art.67, c.1 lett.m) del TUIR), i così detti “compensi per sportivi dilettanti”).

La Certificazione Unica va rilasciata al percettore delle somme, utilizzando il modello “sintetico” entro il 28 febbraio e successivamente trasmessa all’Agenzia delle Entrate, utilizzando il modello “ordinario” entro il 7 marzo, in via telematica.

Nel corso “Telefisco 2016” l’Agenzia delle Entrate ha precisato che l’invio delle Certificazioni uniche che non contengono dati da utilizzare per l’elaborazione della dichiarazione precompilata può avvenire anche successivamente al 7 marzo senza l’applicazione di sanzioni purché entro il termine di presentazione dei quadri riepilogativi del modello 770 (per il modello 770 semplificato scadenza fissata al 31 luglio 2016) .

Questa precisazione fornita da “Telefisco 2016” permette alle associazioni sportive dilettantistiche che applicano l’articolo 67, comma 1, lettera m), TUIR, tenute a certificare esclusivamente compensi al di sotto dei 7.500,00 euro e che pertanto non vanno indicati nel modello 730 precompilato, o altre somme che non vanno nella dichiarazione precompilata, di beneficiare di un tempo più lungo per la trasmissione telematica del modello di Certificazione Unica.

La proroga però non vale qualora la ASD, insieme ai redditi esenti, sia tenuta a certificare anche compensi per attività sportive dilettantistiche di importo superiore a 7.500,00 euro, i quali devono essere indicati nel modello 730.

Attenzione alle sanzioni, in quanto per ogni certificazione omessa, tardiva o errata è prevista l’applicazione di una sanzione pari a 100 euro per ogni CU trasmessa e sbagliata con il limite massimo di 50.000 euro.

In caso di CU errata è concesso di trasmetterla nuovamente corretta entro 5 giorni senza incorre in nessuna sanzione, mentre nel caso in cui si trasmetta una CU errata, poi corretta e nuovamente trasmessa entro 60 giorni si incorrerà nelle sanzioni ridotte di 1/3, poco più di 33 euro.